企业公益性捐赠税前抵扣政策解读

企业公益捐赠支出可享受税务抵扣

• 可抵扣税种：企业公益性捐赠支出可抵减企业所得税应纳税所得额

• 法规条文“ 企业公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除” 即： 可享受税务抵扣的公益性捐赠额=年度利润总额*12%

（公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣 除。也就是捐赠当年扣除后还可以最多再扣除三年，一年捐赠最多可以扣除四年）

据《中华人民共和国慈善法》《中华人民共和国企业所得税法》及财政部税务总局民政部2020年第27号《关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》

案例一：

如果企业当年的年度利润总额是10000万元，捐赠1000万元。

企业所得税=（10000-1000）*25%=2250(万元）

不捐款的企业所得税=10000*25%=2500（万元）

相比较：减免缴纳企业所得税250万元。

如果企业当年的年度利润总额是5000万元，捐赠1000万元。则当年可抵扣的公益性捐赠=5000*12%=600万元，剩余400万公益性捐赠转至下一个年度抵扣应纳税所得额。

企业所得税=（5000-600）*25%=1100（万元）

不捐款的企业所得税=5000*25%=1250（万元）

当年可减免缴纳企业所得税150万元，下一年可减免缴纳企业所得税100万元，合计减免缴纳企业所得税250万元

案例二：

如果当年的年度利润总额是1000万元，准予税前扣除的捐赠额最高则是120万元。  

如果当年捐赠额低于120万元，则捐赠多少，扣除多少。

如果当年捐赠额高于120万元，则扣除120万元，多出的捐赠则结转到下一年再进行税前扣除。

案例三：

如企业的年利润为1000万元，2018年公益捐赠400万元，那么2018年可以扣除120万元，2019年还可以扣除120万元，2020年还可以扣除120万元，三年扣除360万，2021年还可以申请40万，也就是说第四年也允许扣除。

按照400万全扣除来计算，《企业所得税法》规定的企业所得税税率是25%，400万元乘以25%，可以少交100万元。

特殊政策

用于目标脱贫地区和扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除（即当年度100%抵扣）。